Abfindung versteuern – so funktioniert die Fünftelregelung seit 2025

Eine Abfindung ist rechtlich eine Entschädigung für entgangene oder entgehende Einnahmen im Sinne von § 24 Nr. 1 EStG. Steuerlich gehört sie zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit und ist damit voll steuerpflichtig. Den früheren Freibetrag gibt es seit 2006 nicht mehr.

Das Problem: Weil die Abfindung meist als großer Einmalbetrag zufließt, rutscht Ihr zu versteuerndes Einkommen in diesem Jahr deutlich nach oben. Durch den progressiven Steuertarif würde ein erheblicher Teil der Abfindung mit einem höheren Satz besteuert, als wenn sich das Geld auf mehrere Jahre verteilt hätte. Genau hier setzt die Fünftelregelung an.

Die Fünftelregelung (§ 34 EStG) tut so, als würde die Abfindung über fünf Jahre verteilt zufließen. Die Berechnung erfolgt in vier Schritten:

1. Das Finanzamt ermittelt die Einkommensteuer auf Ihr zu versteuerndes Einkommen ohne die Abfindung.
2. Dann ermittelt es die Steuer auf das Einkommen zuzüglich eines Fünftels der Abfindung.
3. Die Differenz zwischen beiden Beträgen wird berechnet.
4. Diese Differenz wird mit fünf multipliziert – das ist die Steuer auf die Abfindung.

Die Abfindung wird also nicht steuerfrei, die Progression wird aber abgeschwächt. Wie stark der Effekt ist, hängt vor allem von Ihrem übrigen Einkommen ab: Je niedriger es ist, desto mehr bringt die Regelung in der Regel. Wer bereits mit dem laufenden Gehalt im Bereich des Spitzensteuersatzes liegt, spart oft nur wenig.

Bis Ende 2024 konnten Arbeitgeber die Fünftelregelung bereits beim monatlichen Lohnsteuerabzug berücksichtigen. Sie erhielten dadurch sofort einen höheren Nettobetrag. Seit dem 1. Januar 2025 ist das nicht mehr vorgesehen – der Arbeitgeber behält die Lohnsteuer auf die Abfindung ohne Ermäßigung ein (§ 39b EStG).

Für Sie bedeutet das:

• Bei der Auszahlung wird zunächst mehr Lohnsteuer einbehalten als früher.
• Die Ermäßigung erhalten Sie nur über die Einkommensteuererklärung, wenn das Finanzamt die Voraussetzungen bejaht.
• Zwischen Auszahlung und Steuerbescheid können viele Monate liegen. Planen Sie Ihre Liquidität mit dem niedrigeren Nettobetrag.

In der Steuererklärung geben Sie die Abfindung in der Anlage N als Entschädigung an. Prüfen Sie, ob Ihr Arbeitgeber sie in der Lohnsteuerbescheinigung gesondert ausweist, und lassen Sie sich im Zweifel steuerlich beraten.

Die Fünftelregelung gibt es nur für außerordentliche Einkünfte. Bei Abfindungen verlangen Rechtsprechung und Finanzverwaltung eine sogenannte Zusammenballung. Zwei Punkte sind dabei wichtig:

Zufluss in einem Kalenderjahr: Die Abfindung sollte grundsätzlich in einem einzigen Jahr ausgezahlt werden. Ratenzahlungen über zwei oder mehr Jahre können die Ermäßigung kosten. Eine geringfügige Teilzahlung in einem anderen Jahr kann nach Rechtsprechung und Verwaltungsauffassung unschädlich sein; als Orientierung gilt dabei häufig ein Anteil von höchstens 10 Prozent der Hauptleistung.

Mehr als bei normalem Verlauf: Nach Auffassung der Finanzverwaltung fehlt es an einer Zusammenballung, wenn die Abfindung die Einnahmen, die Ihnen bis zum Jahresende entgehen, nicht übersteigt und Sie keine weiteren Einnahmen haben, die Sie bei Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses nicht gehabt hätten. Das betrifft vor allem kleinere Abfindungen bei Beendigung im Laufe des Jahres.

Zahlungen, die Sie ohnehin beanspruchen konnten – etwa rückständiges Gehalt, Urlaubsabgeltung oder Boni –, sind keine Entschädigung und werden deshalb nicht ermäßigt besteuert. Achten Sie darauf, dass diese Posten im Vertrag getrennt von der Abfindung ausgewiesen sind.

Hinweis – vereinfachte Beispielrechnung: Die folgenden Werte sind gerundete Näherungswerte auf Basis des Einkommensteuer-Grundtarifs 2026 für eine ledige Person. Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer, der Progressionsvorbehalt beim Arbeitslosengeld und individuelle Abzüge bleiben unberücksichtigt. Die Beispiele dienen nur der Veranschaulichung und ersetzen keine Steuerberechnung.

Beispiel B zeigt den typischen Fall, in dem die Regelung besonders wirkt: Das Arbeitsverhältnis endet früh im Jahr, das übrige Einkommen ist niedrig, und die Abfindung fließt im selben Jahr zu. In Beispiel A ist die Ersparnis spürbar, aber geringer, weil das laufende Einkommen bereits höher liegt.

Weil steuerlich grundsätzlich das Jahr des Zuflusses zählt (§ 11 EStG), kann der Auszahlungszeitpunkt eine Rolle spielen. Endet Ihr Arbeitsverhältnis etwa im Dezember und erwarten Sie im Folgejahr ein deutlich geringeres Einkommen, kann eine Fälligkeit im Januar günstiger sein. Diese Vereinbarung muss im Aufhebungsvertrag oder Vergleich klar formuliert werden; Hinweise zu Fälligkeitsklauseln finden Sie unter Aufhebungsvertrag – typische Klauseln.

Bedenken Sie dabei: Arbeitslosengeld ist zwar steuerfrei, unterliegt aber dem Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) und kann so den Steuersatz auf Ihre übrigen Einkünfte erhöhen. Ob sich eine Verschiebung lohnt, sollte im Einzelfall durchgerechnet werden. Wie Abfindung und Arbeitslosengeld zusammenspielen, erklären wir unter Abfindung und Arbeitslosengeld.

Eine gute Nachricht: Eine echte Abfindung, die für den Verlust des Arbeitsplatzes gezahlt wird, ist nach ständiger Rechtsprechung des Bundessozialgerichts kein beitragspflichtiges Arbeitsentgelt. Es fallen also keine Beiträge zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung an.

Anders sieht es aus, wenn unter dem Etikett „Abfindung“ tatsächlich Arbeitsentgelt gezahlt wird – etwa offene Gehälter, Überstundenvergütung oder Urlaubsabgeltung. Diese Beträge sind beitragspflichtig. Für freiwillig gesetzlich Versicherte können zudem Sonderregeln bei der Beitragsbemessung gelten; klären Sie das frühzeitig mit Ihrer Krankenkasse.

Ob Sie mit der Faustformel oder unserem Abfindungsrechner eine Größenordnung ermitteln: Das Ergebnis ist immer ein Bruttobetrag. Ziehen Sie für Ihre Planung die voraussichtliche Steuer ab und rechnen Sie damit, dass die Fünftelregelung erst mit dem Steuerbescheid wirkt. Eine Übersicht über alle Aspekte rund um die Abfindung bietet unser Ratgeber Abfindung – Anspruch, Höhe und nächste Schritte; wie sich die Bruttosumme zusammensetzt, zeigt Abfindung berechnen.

Mit dem früheren Nettobetrag rechnen. Seit 2025 bleibt bei Auszahlung zunächst weniger übrig. Die Erstattung kommt erst später.

Keine Steuererklärung abgeben. Ohne Erklärung wird die Fünftelregelung nicht berücksichtigt.

Abfindung in Raten vereinbaren. Ratenzahlungen über den Jahreswechsel gefährden die Zusammenballung.

Lohnbestandteile in die Abfindung „packen“. Das ist steuer- und sozialversicherungsrechtlich problematisch und bringt in der Regel keinen Vorteil.